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        軟件行業合理避稅案例

        瀏覽數量:87     作者:本站編輯     來源:本站

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        案例背景
        企業A,主要從事軟件開發及相關技術服務,其核心技術支持務均來自有團隊提供,其客戶以大中型企業為主。
        因其客戶特征及需求,在實際業務中,企業A的全部收入都需要開票。年收入2千萬,成本在1千萬左右(人力成本為主),企業A的真實利潤近1000萬,其適用的企業所得稅稅率是25%。
        為了解決較高的企業所得稅問題,企業A通過部分虛增員工,部分買發票等行為,降低利潤額,從而降低稅金。

        風險和責任
        虛增員工和買發票是我國最常見的偷漏稅行為了,基本上所有企業都操作過。但是在2016年的金稅三期后,這樣的操作有極大的稅務風險。稅務局和社保局之間的數據共享,使得虛增員工很容易被查出。而買發票這事兒,現在的可操作性也極低。因為在最嚴發票令出臺后,發票不僅需要填寫企業稅號,連內容都有嚴格的要求,大數據時代可以讓稅務部門輕松識別風險點。
        1、企業A,存在買賣發票等虛開發票行為,有罰金、滯納金等風險,金額較大的甚至需要承擔刑事責任。
        2、企業A,存在偽造內部業務、企業所得稅偷漏稅行為,有罰金、滯納金等風險和可能的刑事責任。

        解決方案
        企業A可以選擇浩企財稅提供的服務型個人獨資企業+核定征收,來解決其一部分問題:
        企業A,安排人另設了一家或者多家服務型個人獨資企業。這些個人獨資企業,分別持有了企業A未來運營所必需的一些資源(比如企業A的設計能力非常強,但是尋找客戶的能力非常弱,那么是否可以將企業A的銷售團隊外包出去)。而企業A必須向這些個人獨資企業支付合理的費用,才能換取這些必需的生產資料,以維持長期的經營。
        通過這個模式調整,原來企業A一家獨享的一千萬利潤,被合理分割到各家小企業(即上述另設的個獨企業)中,而這些小企業有足夠的稅收優惠政策,自身的稅負率相對較低,所有在整體利潤不變的情況下,實現了總體稅負降低的效果。

        風控重點
        1、企業A和關聯企業之間交易的資金流、服務流、合同流、發票流的管理和控制;
        2、企業A和關聯企業之間交易的定價合理性問題。
         
        方案實施對比

        實施前實施后
        交易模式企業A獨享1000萬利潤
        企業所得稅率25%
        分紅個人所得稅率20%
        總體稅率40%
        企業A和多家個人獨資企業分享1000萬利潤
        企業A依然承擔企業所得稅率25%,分紅個人所得稅率20%
        個人獨資企業享受6.5%優惠稅率
        總體稅率降低至10%以下

        節稅效果比較:
        籌劃前籌劃后
        企業A年收入2000萬,成本在1000萬左右,企業A的真實利潤近1000萬,其適用的企業所得稅率25%,分紅的個人所得稅率20%企業A年收入同樣為2000萬,利潤為1000萬,設立個人獨資B和C,與企業A分享1000萬利潤,假設企業A保留利潤為200萬,將剩余800萬利潤轉移至個獨型B和C,B和C各自承擔400萬元且保留小規模納稅人資格,B和C采用核定征收模式
        企業A稅額:
        企業所得稅:1000×25%=250萬元
        個人所得稅(分紅):(1000-250)×20%=150萬
        合計稅額為:250+150=400萬
        企業A稅額:
        企業所得稅:200×25%=50萬 ;個人所得稅(分紅):(200-50)×20%=30萬;企業A承擔稅額合計:50+30=80萬
        企業B稅額:
        增值稅:400÷(1+3%)×3%=11.65萬元(可向稅局申請代開專票,雖然B承擔了增值稅,但是A卻可以完全抵扣,整體來說平掉了,等于沒有承擔)
        企業所得稅:個人獨資企業不用繳納企業所得稅
        個人所得稅(生產經營):400÷(1+3%)×10%×35%-1.475=12.12萬元
        企業C與企業B同理
        那么籌劃后方案全部稅額合計:80+12.12×2=104.24
        所以籌劃后比籌劃前節約稅金:400-104.24=295.76萬,節稅比例達:295.76÷400=73.94%

        舉一反三
        企業的各個功能,如銷售、服務、人事、財務、行政等等,為什么一定要放在一家企業內部,能否外包出去(形式上的)?


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